مقصود از معافیت ماده 57 مالیات سال 1402، معافیت های ناشی از ماده 57 در قانون مالیات های مستقیم در خصوص اشخاصی حقیقی ای است که جز درآمد ناشی از اجاره ملک، هیچگونه درآمد دیگری ندارند و از جمله شرایط استفاده از این معافیت، حقیقی بودن شخص متقاضی می باشد. میزان جریمه ناشی از ماده 57، مالیات متعلق و یک برابر آن است. با ما همراه باشید.
مالیات، از مهم ترین منابع برای تنظیم اقتصاد تمامی کشورها، من جمله کشور ایران است و قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه های اجرایی آن نیز در راستای سر و سامان دادن به این موضوع و بازدهی هرچه بیشتر و بهتر در خصوص اجرای طرح های مالیاتی مختلف تدوین و وضع شده است.
با این وجود، دولت جمهوری اسلامی ایران، جهت ایجاد عدالت اقتصادی، تمامی شهروندان را تحت هر شرایطی ملزم به پرداخت مالیات ندانسته و معافیت های مالیاتی مختلفی را پیش بینی کرده است که از جمله مهم ترین آن ها، قانون معافیت مالیات ماده 57 در سال 1402 می باشد که شرایط استفاده از آن، تنها برای کسانی میسر است که از چیستی معافیت ماده 57 قانون مالیات های مستقیم و تفسیر حقوقی آن، مطلع باشند.
لذا در مقاله حاضر، چیستی معافیت ماده 57 مالیات سال 1402، شرایط استفاده از آن و جدول معافیت های ناشی از ماده 57 بررسی شده و پس از توضیح فرم اظهارنامه مالیاتی مخصوص این ماده، در خصوص جریمه هایی که از عدم رعایت قواعد ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، بر افراد مشمول این ماده، تحمیل می گردد، صحبت شده است.
قبل از توضیح در این باره که معافیت ماده 57 سال 1402 چیست؟ همچنین پیش از توضیح شرایط استفاده از این معافیت و جریمه های مربوط به آن، باید ماده 57 و 84 قانون مالیات های مستقیم، همچنین بند واو تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 را مورد بررسی قرار داد.
ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، در باب سوم این قانون که اختصاص به مالیات بر درآمد داشته، قرار دارد و در خصوص مالیات بر درآمد حاصل از اجاره ملک، تعیین تکلیف می نماید. با این توضیح که اشخاص حقیقی ای که هیچ گونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، مشمول معافیت مالیاتی ذکر شده در ماده 84 قانون مالیات های مستقیم می گردند. سقف این معافیت در لایحه بودجه سال 1403، 45 میلیون تومان تعیین شده است.
شایان ذکر است، بر اساس ماده 84، "میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتی، مشخص می شود." و برای بررسی معافیت ماده 57 سال 1402، در خصوص اشخاص حقیقی ای که هیچ درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، باید بند واو تبصره 12 قانون بودجه سال 1402، را بررسی کرد که در تیترهای بعدی، با بررسی این بند، جدول معافیت ماده 57 سال 1402 ارائه خواهد شد.
بر اساس مقدمات مذکور در بالا، در پاسخ به این پرسش که معافیت مالیات ماده 57 سال 1402 چیست؟ باید گفت، معافیت ماده 57، در خصوص معافیت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی ای است که تنها درآمد آن ها، حاصل از اجاره ملک، است.
شرایط استفاده از معافیت ماده 57 سال 1402، پرسش اغلب افرادی است که می خواهند از معافیت های این ماده استفاده کنند. لذا در این تیتر از مقاله حقوقی دینا، شرایط استفاده از معافیت مالیات ماده 57 سال 1402 مورد بررسی و توضیح قرار خواهد گرفت. مستفاد از ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، شرایط استفاده از معافیت ماده 57 سال 1402 به شرح زیر است:
فرد خواهان استفاده از معافیت مالیات موضوع ماده 57، شخص حقیقی باشد نه شخصیت حقوقی؛
فرد خواهان استفاده از معافیت مالیات موضوع ماده 57، هیچگونه درآمدی نداشته و تنها درآمد او، ناشی از اجاره املاکش باشد؛
مستفاد از تبصره یک ماده 57 قانون مالیات های مسقیم، فرد خواهان معافیت ناشی از این ماده، فرزندان صغیری که تحت ولایت پدر هستند، نباشد؛ چرا که بر اساس این تبصره، حکم این ماده، در خصوص این افراد جاری نخواهد شد. در ادامه، جدول معافیت ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، ارائه می گردد.
جدول معافیت ماده 57 سال 1402 یا همان جدول معافیت مالیات بر درآمد اجاره ملک، در خصوص اشخاص واجد شرایط استفاده از این معافیت، یعنی اشخاص حقیقی ای که هیچگونه درآمد دیگری جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، در این تیتر از مقاله حقوقی دینا و با استناد به بند "ز" و "واو" تبصره 12 قانون بودجه سال 1402، ارائه می گردد.
قبل از ارائه جدول، باید مد نظر داشت، بند "ز" تبصره 12 قانون بودجه 1402، مقرر می دارد: "ز- میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (57) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1380/11/27 و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (101) قانون مذکور، سالانه به مبلغ چهارصد و هفتاد و پنج میلیون (475,000,000) ریال می باشد."
جدول معافیت مالیات ماده 57 سال 1402 | |||||||||||||||||
سقف درآمد | نرخ مالیات | ||||||||||||||||
| 0 یا همان معاف از مالیات | ||||||||||||||||
| (10%) | ||||||||||||||||
نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال | (15%) | ||||||||||||||||
نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ریال | (20%) | ||||||||||||||||
نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ریال به بالا | (30%) | ||||||||||||||||
لازم به تذکر مجدد است که به این علت، برای ارائه جدول بالا به بند "ز" و "واو" تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 مراجعه شد که در متن ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقیقی ای که هیچ گونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند را مشمول معافیت مالیاتی ذکر شده در ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم می داند و در خصوص معافیت مالیاتی ماده 84 در سال 1402، بند "واو" تبصره 12 قانون بودجه سال 1402، تعیین تکلیف می کند. سقف این معافیت برای افراد فاقد درآمد در لایحه بودجه سال 1403، 45 میلیون تومان تعیین شده است.
ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، در متن خود مقرر می دارد: "مشمولان این ماده، باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه ای که از سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد، به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک، تسلیم و اعلام نمایند که هیچ گونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال‌دارد..."
پیرو ذکر این تکلیف در متن ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، این پرسش از سوی شخصیت حقیقی ای که قصد استفاده از معافیت های ماده 57 در سال 1402 را دارد مطرح می گردد که فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم چیست و چگونه قابل تهیه است؟
در پاسخ به پرسش مطروحه باید گفت، فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، فرمی است که به موجب آن، شخص حقیقی ای که هیچگونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارد، اقدام به خوداظهاری مالیاتی کرده و به سازمان امور مالیاتی، فاقد درآمد بودن خود را اعلام می نماید تا بتواند از معافیت های ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، استفاده کند. سقف این معافیت در لایحه بودجه سال 1403، 45 میلیون تومان تعیین شده است.
برای تهیه فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، افراد باید به درگاه ملی خدمات مالیات مراجعه کرده و به صورت الکترونیکی، اظهارنامه خود را تکمیل و به سازمان امور مالیات، تحویل دهند.
پس از ذکر چیستی و شرایط استفاده از معافیت ماده 57 در سال 1402، در تیترهای قبلی، در این بخش از مقاله حقوقی دینا، جریمه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، با مراجعه به متن این ماده، بررسی خواهد شد و توضیحات حقوقی لازم، پیرامون آن، ارائه می گردد.
بخشی از متن ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، مقرر می دارد: "در صورتی که ثابت شود، اظهارنامه مودی، خلاف واقع است، مالیات متعلق، به اضافه یک برابر آن، به عنوان جریمه، وصول خواهد شد. در اجرای حکم این ماده، حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوائز و سود ناشی از سپرده‌های بانکی، درآمد تلقی نخواهد شد."
جریمه ماده 57 در سال 1402، در شرایطی تحقق خواهد یافت که برای سازمان امور مالیاتی، محرز گردد مودی متقاضی معافیت های ماده 57 در سال 1402، برای برخورداری از معافیت های مالیاتی ماده مذکور، درآمد و اطلاعات اظهارنامه خود را خلاف واقع ارائه کرده است. در چنین شرایطی، میزان جریمه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، در سال 1402، مالیات متعلق، به اضافه یک برابر آن خواهد بود.
