راهنمای مالیات بر اجاره مغازه

مالیات بر اجاره مغازه چیست؟

بر اساس قانون ، مالیات را می توان به دو نوع مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم بندی نمود . یکی از انواع مالیات های مستقیم ، مالیات بر درآمد می باشد که خود ، به 5 دسته مختلف ، تقسیم بندی می شود : مالیات بر حقوق ، مالیات بر درآمد مشاغل ، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ، مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر درآمد املاک و مستغلات .

بر این اساس ، مالیات بر درآمد املاک و مستغلات ، در قانون مالیات ، یکی از اقسام مالیات هایی است که دولت ، از شهروندان اخذ نموده و محل مصرف این مالیات نیز ، در حوزه امور عمومی است . اما مالیات بر درآمد املاک و مستغلات ، خود بر دو نوع مختلف است که یکی از آنها ، مالیات بر درآمد اجاره املاکی است که کاربردی مسکونی دارند و نوع دوم آن ، مالیات بر درآمد اجاره مغازه یا املاک تجاری است .

در واقع ، اخذ مالیات از اجاره مغازه یا ملک تجاری ، به دلیل آن است که مالک ، از اجاره دادن ملک تجاری یا مسکونی خود ، کسب درآمد می نماید و شاید بتوان از این منظر ، آن را مشابه مالیات حقوق دانست . به همین دلیل ، اگر نه خود مالک ، از ملک تجاری استفاده نماید و نه آن را به دیگری اجاره داده باشد ، از پرداخت مالیات بر اجاره مغازه ، معاف خواهد بود ؛ چرا که از این محل ، درآمدی که مشمول مالیات باشد ، کسب نکرده است .

البته لازم به ذکر است که مالیات بر اجاره ملک ، همواره از مالک ، اخذ نمی شود و بعضا ، ممکن است مستاجر ، ملک را مجددا اجاره داده باشد . در این صورت ، ما به التفاوت اجاره پرداختی به مالک اصلی و اجاره دریافتی از مستاجر دوم ، مشمول مالیات بر اجاره ملک ، قرار گرفته که در قسمت های بعد ، نحوه محاسبه مالیات مغازه داران و پرداخت مالیات اجاره مغازه را مورد بررسی قرار می دهیم .

نحوه محاسبه مالیات بر اجاره مغازه

میزان مالیات بر اجاره مغازه و نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، در قانون مالیات های مستقیم ، بیان شده است . بر اساس ماده 53 این قانون ، همه درآمدی که مالک ، از اجاره دادن ملک تجاری خود کسب می کند ، مشمول مالیات نیست ، بلکه صرفا تا حدود 75 درصد آن ، مشمول مالیات بر اجاره مغازه است و 25 درصد مابقی درآمد مالک از اجاره مغازه ، بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مغازه مورد اجاره ، از شمول مالیات بر اجاره ، معاف خواهد بود .

بر این اساس ، مالک ، می تواند 25 درصد از کل اجاره ای که در طول سال ، از مستاجر خود دریافت نموده است را بابت استهلاک و هزینه های مربوطه برای ملک ، برای خود کنار گذاشته و 75 درصد دیگر آن ، مشمول مالیات خواهد بود که از طریق سامانه عملیات الکترونیکی tax.gov.ir ، قابل پرداخت خواهد بود .

بنابراین ، نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، به این صورت است که ابتدا ، میزان اجاره ای که در قرارداد اجاره مغازه و ملک تجاری ، به ازای هر ماه تعیین شده است ، ضرب در 12 ماه سال کرده و مبلغ کل اجاره سالانه ، محاسبه می شود . البته ، در صورتی که به جز مبلغ اجاره ماهیانه ، ودیعه نیز در قرارداد تعیین شده باشد ، 18 درصد از مبلغ ودیعه نیز ، به مبلغ اجاره اضافه می شود تا میزان مالیات آن محاسبه شود .

سپس ، 75 درصد از این مبلغ ، مشمول مالیات خواهد شد . به عنوان نمونه ، اگر جمع کل اجاره سالانه مغازه یا ملک تجاری و 18 درصد از ودیعه ، 100 میلیون شده باشد ، صرفا به میزان 75 میلیون تومان آن ، مشمول مالیات بر اجاره مغازه خواهد بود . البته ، کسر 25 درصد مذکور ، صرفا خاص اشخاص حقیقی است و برای اشخاص حقوقی ، تمامی مبلغ دریافتی بابت اجاره ، مشمول پرداخت مالیات بر اجاره املاک و مستغلات است .

سپس ، مبلغی که مشمول مالیات بر اجاره مغازه است ، با احتساب درصدهای زیر ، محاسبه و تعیین می شود که به صورت پلکانی می باشد ؛ یعنی اینکه هرچقدر درآمد موجر بیشتر باشد ، مالیات آن نیز با نرخ های بیشتری محاسبه و تعیین می شود . نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، به استناد درآمد مشمول مالیات ، به شرح زیر است :

• در صورتی که درآمدهای سالیانه موجر تا مبلغ 50 میلیون تومان باشد ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و ملک تجاری ، 15 درصد است ؛

• در صورتی که درآمدهای سالیانه موجر از 50 تا 100 میلیون تومان باشد ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و ملک تجاری ، 20 درصد است ؛

• در صورتی که درآمدهای سالیانه موجر بیشتر از 100 میلیون تومان باشد ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و ملک تجاری ، 25 درصد است ؛

• در صورتی که موجر ، شخص حقوقی باشد ، در هر صورت ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و املاک تجاری وی ، با احتساب نرخ 25 درصد ، محاسبه می شود .

• علاوه بر نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، لازم است که چگونگی و نحوه پرداخت این مالیات را نیز مانند مالیات نقل و انتقال ملک به صورت مختصر ، بیان نماییم . نحوه پرداخت مالیات بر اجاره املاک تجاری یا مغازه ها ، به این صورت است که موجر ، می بایست اظهارنامه مالیاتی تهیه نماید که مهلت تنظیم آن ، اصولا تا پایان تیر ماه است ؛ هر چند این مهلت ، بعضا تمدید می شود . به عنوان مثال ، ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک در سال 1400 ، تا 7 شهریور تمدید شده است .

• به این منظور ، لازم است که مودی ، با مراجعه به سامانه اظهارنامه الکترونیکی اجاره مستغلات ، اقدامات لازم را انجام دهد ؛ لازم به ذکر است که عدم تنظیم اظهارنامه مالیاتی از طریق سامانه اظهارنامه مالیاتی و نپرداختن این مالیات ، جریمه هایی در پی خواهد داشت .