برای پیش گیری از فرار مالیاتی با توجه به اینکه تمام حساب های بانکی اشخاص حقوقی، حساب های بانکی اشخاص حقیقی، در صورتی که بیش از 100 تراکنش در ماه، با جمع مبالغ 35 میلیون تومان یا بیشتر را داشته باشد، حساب تجاری محسوب شده، در صورتی که این افراد، تشکیل پرونده مالیاتی نکرده باشند، جزو مشمولین پرداخت مالیات حساب تجاری، خواهند بود. با ما همراه باشید.
مالیات که یکی رکن اساسی، در تامین اعتبار مالی کشورها است، همواره مد نظر دولت ها بوده و برای آن، قوانین ویژه ای نیز وضع گردیده است تا به واسطه قوانین وضع شده، اشخاص مشمول پرداخت مالیات، تکلیف خود را بدانند و از ضمانت اجرای عدم پرداخت مالیات مطلع گردند. متاسفانه، با این وجود، همواره برخی افراد، به طرق مختلف، اقدام به فرار مالیاتی کرده و بدین ترتیب، تعادل اقتصادی جامعه را بر هم می زنند.
در پی فرار مالیاتی برخی اشخاص حقیقی و حقوقی که به شغل و فعالیت های تجاری مشغول هستند، قانون گذار، تصیمی جدید، مبنی بر تفکیک حساب های شخصی از حساب های تجاری و تعلق مالیات به حساب هایی که تجاری شناخته شوند را اعلام نمود که البته، برای این امر، استثنائاتی نیز در نظر گرفته شده که لازمه اطلاع از این استتثنائات، آشنایی با مفهوم مالیات حساب تجاری و قواعد آن، می باشد.
از این رو، در مقاله حاضر، قصد داریم تا بگوییم که مالیات حساب تجاری چیست و چه کسانی مشمول آن می شوند؛ سپس، درباره نرخ آن در سال 1402، صحبت کرده و پس از معرفی سامانه پرداخت مالیات حساب تجاری، نحوه پرداخت این نوع از مالیات را از طریق سامانه معرفی شده، توضیح دهیم.
با توجه به دستور العمل ناظر بر حساب سپرده تجاری و خدمات بانکی مرتبط با آن که به تازگی و در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، تصویب و به بانک ها ابلاغ شده است و به موجب آن، حساب های تجاری را مشمول پرداخت مالیات حساب های تجاری می داند، این پرسش، مطرح می گردد که مالیات حساب های تجاری چیست و نرخ و میزان آن در سال 1402، چقدر است؟
در پاسخ به این پرسش که مالیات حساب های تجاری چیست؟ باید گفت، تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی مشغول به فعالیت های تجاری، موظف هستند که مالیات عملکرد خود را بر اساس مقررات قانونی، به سازمان امور مالیاتی، پرداخت نمایند و بدین ترتیب، وظیفه قانونی خود را انجام دهند.
اما متاسفانه، برخی از افراد، من جمله اشخاصی که موظف به پرداخت مالیات دستگاه کارتخوان بوده یا به موجب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، موظف به اعلام شماره حساب بانکی خود، به سازمان امور مالیاتی و استفاده از صندوق مکانیزه فروش هستند، علی رغم فعالیت به مشاغلی که تجاری محسوب و مشمول مالیات عملکرد می شوند، با توسل به راه هایی متقلبانه، از پرداخت مالیات عملکرد خود، طفره رفته و بدین ترتیب، ضربه بزرگی به نظام اقتصادی کشور، وارد می آورند.
از آنجا که یکی از این راه های متقلبانه فرار مالیاتی، تشکیل حساب های متعدد بانکی، برای شخص حقوقی یا حقیقی مشغول به فعالیت تجاری بوده، دولت، اعلام کرده که با هدف نظارت هرچه بهتر بر پرداخت مالیات و اعطای عادلانه مشوق های مالیاتی، همچنین، به جهت پیشگیری از فرار مالیاتی، باید، حساب های تجاری، اعم از حساب های فردی و حساب مشترک ، از حساب های غیر تجاری، تفکیک شده و تمامی حساب هایی که تجاری شناخته شوند، موظف به پرداخت مالیات حساب تجاری می باشد.
با توجه به توضیحات فوق، در پاسخ به این پرسش که مالیات حساب تجاری چیست؟ می توان گفت، مالیات حساب تجاری، نوعی مالیات بر عملکرد است که باید، از طرف تمامی افراد که حساب آن ها، تجاری شناخته می شود، به سازمان امور مالیاتی، پرداخت گردد که در ادامه، خواهیم گفت، چه حساب هایی، تجاری بوده و به تبع آن، مشمولین پرداخت مالیات حساب های تجاری، چه کسانی خواهند بود.
بر اساس احکام اعلامی دولت، در خصوص دستورالعمل ناظر بر حساب سپرده تجاری و خدمات بانکی مرتبط با آن، کلیه حساب هایی که متعلق به یک شخص حقوقی باشند، حساب تجاری محسوب شده و در صورتی که نماینده شخص حقوقی، تجاری بودن حساب شخص حقوقی را به سازمان امور مالیاتی، اعلام نکرده باشد و با ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، پرونده مالیاتی، تشکیل نداده باشد، بر اساس قانون، مشمول پرداخت مالیات حساب تجاری می گردد و باید، به عنوان مودی جدید مالیاتی، اقدام به تشکیل پرونده در سازمان امور مالیاتی نماید.
اما، حساب های بانکی که متعلق به شخص حقیقی هستند، تنها در صورتی، تجاری لحاظ خواهند شد که در هر ماه، 100 تراکنش یا بیشتر، با جمع مبالغ 35 میلیون تومان یا بیشتر از 35 میلیون تومان داشته باشند. در این صورت، یعنی، در صورت وجود این دو شرط و تجاری محسوب شدن حساب شخص حقیقی، شخص حقیقی نیز باید، مطابق قانون، مالیات حساب تجاری را بپردازد.
شایان ذکر است، چنانچه به واسطه اعمالی غیر تجاری، نظیر فعالیت در موسسات خیریه یا بورس، در یک ماه، بنابر اتفاق، شخصی 100 تراکنش با جمع مبالغ 35 میلیون تومان داشت و بدین واسطه، مشمول پرداخت مالیات حساب تجاری شد، می تواند با ارائه مدارک مثبت غیر تجاری بودن فعالیت خود و اثبات اینکه تمامی تراکنش ها، به سببی، غیر امور تجاری، انجام شده یا مالیات آن ها، هنگام خرید کالا و ارائه خدمات، پرداخت گردیده، خود را از پرداخت مالیات حساب تجاری، معاف کند که البته این امر، منوط بر پذیرش ادعای وی، توسط سازمان امور مالیاتی است.
میزان مالیات حساب تجاری 1402 ، بسته به نوع شغل، صنف و حقیقی یا حقوقی بودن شخص مشمول پرداخت مالیات، متفاوت بوده و برای تمامی مشمولین پرداخت مالیات حساب تجاری، نرخ و مبلغ یکسانی نخواهد بود.
با توجه به ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات عملکرد اشخاص حقوقی، به جز درآمدهای حاصل از سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی که مشمول مالیات نیستند، بیست و پنج درصد از جمع درآمد اشخاص حقوقی است.
در خصوص اشخاص حقیقی، با توجه به ماده 131 قانون مالیالت های مستقیم، جز درآمد خالص تا مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون ریال که معاف از مالیات می باشد، مابقی اشخاص باید، برای در آمد بیش از دویست و هشتاد و هشت میلیون ریال تا مبلغ پانصد میلیون ریال، مالیاتی با نرخ سالانه، 15 درصد؛ نسبت به مازاد پانصد میلیون ریال، تا میزان یک میلیارد ریال، مالیاتی با نرخ سالانه، 20 درصد و نسبت به مازاد بر یک میلیارد ریال درآمد، مالیاتی با نرخ سالانه، بیست و پنج درصد، تحت عنوان مالیات بر عملکرد، بپردازند.
تا کنون، دولت، سامانه ای جداگانه، تحت عنوان سامانه مالیات حساب تجاری، معرفی نکرده است اما، با توجه به اینکه تمامی امور مربوط به مالیات، از ثبت اظهارنامه مالیاتی تا پرداخت آن، از طریق درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir، صورت می گیرد و هر سامانه دیگری که در خصوص امور مرتبط با مالیات، طراحی گردد، زیر مجموعه این سامانه خواهد بود، می توان گفت، سامانه مالیات حساب تجاری، همان درگاه ملی خدمات مالیات، به آدرس tax.gov.ir است.
از امکانات این سامانه، می توان به امکان ثبت صندوق مکانیزه فروش، پرداخت مالیات، صدور قبض مالیات، پیگیری پرونده مالیات و پرداخت مالیات حساب تجاری، اشاره کرد که در ادامه، ضمن یک راهنمای تصویری، نحوه پرداخت مالیات حساب تجاری را توضیح خواهیم داد.
با توجه به اینکه هرگونه تاخیر در پرداخت مالیات حساب تجاری می تواند، سبب تعلق جریمه به فرد مشمول این نوع از مالیات شود، در این بخش از مقاله، قصد داریم تا درخصوص نحوه پرداخت مالیات حساب تجاری، با استفاده از یک راهنمای تصویری، توضیح دهیم که مطابق مراحل زیر است:
در ابتدا، متقاضی باید، آدرس tax.gov.ir را در مرورگر خود، جست و جو نموده تا به صفحه ای مشابه صفحه زیر هدایت شود و از بین گزینه های موجود در قسمت سایر خدمات مالیاتی، گزینه پرداخت الکترونیک مالیات را انتخاب کند.
در این مرحله، از مراحل نحوه پرداخت مالیات حساب تجاری، متقاضی باید، گزینه سامانه الکترونیک پرداخت مالیات را انتخاب کند.
سپس، متقاضی باید، اقدام به وارد کردن نام کاربری و رمز عبور خود کند و در صورت عدم ثبت نام، ابتدا باید، نسبت به ثبت نام در سامانه و تشکیل پرونده مالیاتی اقدام شود.
در این گام از مراحل نحوه پرداخت مالیات حساب تجاری، متقاضی پرداخت مالیات، باید گزینه صدور قبض جدید را انتخاب کند.
پس از تایید کردن اطلاعات نمایش داده شده، متقاضی باید، گزینه ادامه را انتخاب کند.
در این مرحله، متقاضی باید، گزینه پرداخت آنلاین را انتخاب کرده و مالیات خود را بپردازد.
با طی کردن نحوه و مراحل بالا، پرداخت مالیات حساب تجاری، انجام خواهد شد.
